Ломбарды. Регистрация, налогообложение и охрана

ЮФ «Консалт — Гарант» предлагает ломбардам проверить свой юридический статус с учетом следующих разъяснений о нормативно-правовом регулировании деятельности ломбардов, осуществляющих операции с ювелирными изделиями.

I. Общие положения

1 января 2008 г. вступил в действие Федеральный закон от 19 июля 2007 г. N 196-ФЗ
«О ломбардах». Согласно его положениям и ГК РФ:
Ломбардами являются специализированные коммерческие организации, основными видами деятельности которых являются предоставление краткосрочных займов гражданам и хранение вещей. Кроме того, ломбардам разрешено оказывать только информационные и консультационные услуги. Следовательно, перечень видов деятельности ломбардов является закрытым.
Также ломбарды обязаны в своих наименованиях указывать слово «ломбард».

В ломбарде (в каждом территориально обособленном подразделении) должны быть созданы условия для хранения заложенных и сданных на хранение вещей, обеспечивающие их сохранность, отсутствие вредных воздействий и исключающие доступ к ним посторонних лиц.
В соответствии с Федеральным законом от 26 марта 1998 г. N 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях», организации и индивидуальные предприниматели должны проводить мероприятия по укреплению объектов, на которых осуществляются операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями, оснащению их специальными техническими средствами охраны, сигнализации и связи, создавать собственные охранные службы, а при невозможности их создания заключать договоры о предоставлении услуг с организациями, специализирующимися в области деятельности по охране объектов.
В местах хранения заложенных и сданных на хранение вещей не допускается хранение вещей, не являющихся таковыми.
Договор займа оформляется на срок не более одного года.
Оценка вещи, передаваемой в залог или сдаваемой на хранение, производится по соглашению сторон в соответствии с ценами на вещи такого рода и качества, обычно устанавливаемыми в торговле в момент и месте ее принятия в залог или на хранение.
В соответствии со ст. 358 ГК РФ
2. Договор займа оформляется выдачей ломбардом залогового билета (Залоговый билет является бланком строгой отчетности – Приказ Минфина РФ от 31 января 2006 г. N 20н «Об утверждении форм бланков строгой отчетности»).
3. Закладываемые вещи передаются ломбарду.
Ломбард обязан страховать в пользу залогодателя за свой счет принятые в залог вещи в полной сумме их оценки, устанавливаемой в соответствии с ценами на вещи такого рода и качества, обычно устанавливаемыми в торговле в момент их принятия в залог.
Ломбард не вправе пользоваться и распоряжаться заложенными вещами.
4. Ломбард несет ответственность за утрату и повреждение заложенных вещей
5. В случае невозвращения в установленный срок суммы займа, обеспеченного залогом вещей в ломбарде, ломбард по истечении льготного месячного срока вправе продать это имущество в порядке, установленном законом о ломбардах.

Необходимо отметить, что остаток суммы вырученной от продажи невостребованной вещи возвращается ломбардом поклажедателю.

II. Налогообложение

Ломбарды включены в список организаций, не имеющих право применять упрощенную систему налогообложения:
НК РФ. Статья 346.12. Налогоплательщики
3. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
7) ломбарды.

III. Учет ломбардов

Согласно Постановлениям правительства РФ постановке на учет в Федеральной службе по финансовому мониторингу подлежат организации - ломбарды с одновременным согласованием Правил внутреннего контроля.
При этом:
- постановка на учет вновь созданной организации производится в течение 30 дней с даты ее государственной регистрации.
- Федеральная служба по финансовому мониторингу принимает решение о постановке либо отказе в постановке организации на учет в срок, не превышающий 10 дней с даты представления соответствующих документов.
- представление Правил внутреннего контроля на согласование производится в течение 5-ти рабочих дней с момента их утверждения.

С учетом специфики деятельности отдельных ломбардов, а именно – участие в обороте ювелирных изделий, ломбарды подлежат только постановке на специальный учет в Пробирной Палате РФ с одновременным согласованием Правил внутреннего контроля:
- решение о постановке организации на специальный учет принимается госинспекцией в течение 5 рабочих дней после приема документов, а согласование Правил внутреннего контроля, представленных в течение 5 рабочих дней с момента утверждения – в течение 15 дней с момента представления документов.

IV. Ответственность

Ломбарды и их должностные лица несут гражданскую, административную и уголовную ответственность за соблюдение требований законодательства РФ к деятельности ломбардов.